Для
современного этапа развития налогового законодательства характерны внутренняя
противоречивость, несогласованность и негармонизированность взаимоотношений с другими
отраслями права. Не завершен процесс кодификации нормативно-правовых актов,
регулирующих порядок взимания внутренних и пограничных налогов, не
унифицирована терминология.
1. Важно понимать место
курса в системе экономико-юридического знания и соответствующих учебных
дисциплин. В нем исследуются налоговые последствия жизненных и хозяйственных
ситуаций. Каждое событие в жизни человека и его семьи, каждое действие
организаций и индивидуальных предпринимателей сопровождается налоговыми
последствиями. Когда они происходят и когда завершаются, налоги исчисляются и
уплачиваются в бюджет. Чтобы правильно осуществить налоговые процедуры, следует
осознавать природу тех первичных отношений, которые приводят к налоговому
обременению или обусловливают налоговые послабления.
Освоить
курс поможет изучение сопряженных дисциплин: финансов, в том числе финансов
предприятий и финансового менеджмента, гражданского, семейного,
административного, бюджетного и трудового права, страхового дела и др.
2. Особое значение имеет взаимодействие курса с блоком
бухгалтерских дисциплин. Исчислением налогов на большинстве предприятий
занимаются бухгалтеры, в ряде фирм наряду с ними - финансовые менеджеры, и лишь крупнейшие компании
формируют специальные налоговые подразделения. Связь между налоговиками и
бухгалтерами обусловлена не организационной структурой предприятия, а существом
налоговых правоотношений.
Следует
иметь в виду, что порядок учета хозяйственных операций, имущества и обязательств,
а также порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете
различаются. Поэтому зачастую разнятся исчисленные по данным бухгалтерского и
налогового учета суммы налога. В бюджет уплачивается сумма, исчисленная в
налоговой декларации. В бухгалтерском учете возникающие различия отражаются на
счетах в соответствии с порядком, определенным Положением по бухгалтерскому
учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Из этого вытекает, что
нельзя делать выводы о величине налоговых обязательств, основываясь только на
данных бухгалтерского учета, и что студентам в равной мере необходима глубокая
подготовка как по бухгалтерскому учету, так и по налогообложению.
3. Студент должен к концу обучения обладать функциональной
грамотностью: уметь самостоятельно изучать новые нормативные документы,
сопоставлять их положения и выявлять несоответствия, иметь собственное
представление о путях их устранения и дальнейшего совершенствования методов
налогообложения, разбираться в налоговых последствиях конкретных хозяйственных
действий. Лучшим способом для достижения такого результата является решение
задач. Невозможно представить себе математиков, физиков, инженеров, достигших
высот профессии и не решавших в студенчестве множества задач. Экономисты и
юристы в этом смысле не могут быть исключением.
4. Налогообложение в России в последние годы меняется кардинально. Наверняка
процесс нормотворчества продолжится и после выпуска данного электронного учебного курса. Экономист или юрист,
выбравший своей специальностью налогообложение, должен уметь быстро реагировать
на дополнения и изменения действующего законодательства. В такой ситуации
следует использовать в работе электронные поисковые системы: «КонсультантПлюс»
и др.